●取消建筑服務簡易計稅項目備案;

　　●納稅人提供特定建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額計稅;

　　●總包支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括貨物價款，也包括建筑服務價款。

　　近期，國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)接(jie)到各方反映的一(yi)些增值(zhi)稅(shui)(shui)征管(guan)(guan)操作問題。為統(tong)一(yi)征管(guan)(guan)口(kou)徑，便于(yu)納稅(shui)(shui)人執(zhi)行，稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)發布了《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)國(guo)內旅(lv)客運(yun)輸服務(wu)進項稅(shui)(shui)抵扣等增值(zhi)稅(shui)(shui)征管(guan)(guan)問題的公告》。

　　一、建筑服務分包款差額扣除

　　納稅人提(ti)供(gong)特定建筑服務，可按照現行政策規定，以(yi)取得的全(quan)部價款和價外費用扣除支付(fu)的分包款后的余額(e)為銷售額(e)計稅。

　　總包方支(zhi)付的分包款(kuan)是打包支(zhi)出的概念，即其中既包括貨物(wu)價(jia)款(kuan)，也包括建筑(zhu)服(fu)務價(jia)款(kuan)。

　　因此(ci)，《公告》明確，納(na)稅(shui)人提供建筑服務，按照規定允許從取(qu)得的全(quan)部價(jia)款和價(jia)外費(fei)用中扣(kou)除的分(fen)包(bao)款，是指支付(fu)給分(fen)包(bao)方(fang)的全(quan)部價(jia)款和價(jia)外費(fei)用。

　　二、取消建筑服務簡易計稅項目備案

　　《公告》明(ming)確(que)，對(dui)于增值稅一(yi)般納稅人(ren)提供建筑(zhu)服務，按(an)規定適用(yong)或(huo)選擇適用(yong)簡易計稅方(fang)法計稅的，不(bu)再實行(xing)備案(an)制。以下相關證明(ming)材料無需向(xiang)稅務機關報(bao)送，改(gai)為自行(xing)留存備查(cha)。

　　(一(yi))為建(jian)(jian)筑(zhu)工程(cheng)(cheng)老項目提供(gong)的建(jian)(jian)筑(zhu)服(fu)務，留(liu)存《建(jian)(jian)筑(zhu)工程(cheng)(cheng)施(shi)工許可證》或建(jian)(jian)筑(zhu)工程(cheng)(cheng)承包合同;

　　(二)為(wei)甲供工(gong)程提供的(de)(de)建(jian)筑(zhu)服務、以清包工(gong)方式提供的(de)(de)建(jian)筑(zhu)服務，留存建(jian)筑(zhu)工(gong)程承包合同。

　　《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關于簡化(hua)建(jian)筑服務(wu)(wu)增值稅(shui)(shui)簡易計稅(shui)(shui)方(fang)法備案事項的公告》(國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局公告2017年第(di)43號發布，國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局公告2018年第(di)31號修改)同時廢止。

　　三、圍填海開發房地產項目適用簡易計稅

　　以圍填海方式(shi)取得(de)土地的房地產項(xiang)目，其圍填海的開工日期可能早(zao)于房地產項(xiang)目《建筑工程施(shi)工許(xu)可證》上(shang)注明的開工日期。

　　為體現房(fang)地產老(lao)項(xiang)目(mu)簡易(yi)計稅(shui)的政策精神(shen)，公平(ping)稅(shui)負，《公告》明確，以(yi)圍(wei)填(tian)海(hai)(hai)方(fang)式取得土地的房(fang)地產項(xiang)目(mu)，圍(wei)填(tian)海(hai)(hai)工(gong)程《建(jian)筑工(gong)程施工(gong)許可(ke)證》或建(jian)筑工(gong)程承包(bao)合同注(zhu)明的圍(wei)填(tian)海(hai)(hai)開(kai)工(gong)日期在2016年(nian)4月30日前的，均屬于房(fang)地產老(lao)項(xiang)目(mu)，可(ke)以(yi)選擇適用簡易(yi)計稅(shui)方(fang)法(fa)按照5%的征收率計算繳(jiao)納增值(zhi)稅(shui)。

　　四、關于開具原適用稅率發票

　　自(zi)2019年(nian)9月20日(ri)起，關閉增值稅(shui)發(fa)票(piao)(piao)管理系統納(na)稅(shui)人(ren)端自(zi)行開具(ju)17%、16%、11%、10%原適用稅(shui)率發(fa)票(piao)(piao)權限。

　　同時，對于符合開具原適用(yong)稅率(lv)發票(piao)(piao)條件的(de)納稅人，到主管稅務(wu)機關辦理臨時開票(piao)(piao)權限后，可在24小時的(de)規定期限內(nei)開具原適用(yong)稅率(lv)發票(piao)(piao)。

　　納(na)稅(shui)人到主管(guan)稅(shui)務機關辦理原(yuan)適(shi)用稅(shui)率(lv)發(fa)票(piao)臨時(shi)開票(piao)權限(xian)時(shi)，只需(xu)提交(jiao)《開具原(yuan)適(shi)用稅(shui)率(lv)發(fa)票(piao)承(cheng)諾書》即可，但納(na)稅(shui)人需(xu)要保留(liu)交(jiao)易合同(tong)、紅字發(fa)票(piao)、收(shou)訖款項證明等(deng)相關材料，以備查驗(yan)。

　　納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人若未按(an)規定(ding)(ding)開(kai)(kai)具(ju)原適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)率發(fa)票(piao)(piao)(piao)，由(you)主管稅(shui)(shui)務機關按(an)照現行(xing)有關規定(ding)(ding)進行(xing)處理：若納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)義務發(fa)生(sheng)時間在(zai)2019年(nian)4月(yue)1日前，未進行(xing)申報而(er)開(kai)(kai)具(ju)發(fa)票(piao)(piao)(piao)的，納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人應進行(xing)補充申報或者更(geng)正(zheng)申報，涉及繳納(na)(na)(na)(na)滯(zhi)納(na)(na)(na)(na)金(jin)的，按(an)規定(ding)(ding)繳納(na)(na)(na)(na);若納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)義務發(fa)生(sheng)時間在(zai)2019年(nian)4月(yue)1日后(hou)，不得開(kai)(kai)具(ju)原適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)率發(fa)票(piao)(piao)(piao)，已(yi)經(jing)開(kai)(kai)具(ju)的，按(an)規定(ding)(ding)作(zuo)廢，不符(fu)合作(zuo)廢條件的，按(an)規定(ding)(ding)開(kai)(kai)具(ju)紅字發(fa)票(piao)(piao)(piao)后(hou)，按(an)照新適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)率開(kai)(kai)具(ju)正(zheng)確(que)的藍字發(fa)票(piao)(piao)(piao)。

　　五、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

　　(一)抵(di)扣(kou)范(fan)圍

　　《公告》明確，允許(xu)抵扣的(de)國內旅(lv)客(ke)運(yun)輸(shu)服務(wu)，限(xian)于與本(ben)單位簽訂了(le)勞動合同的(de)員工(gong)，以及本(ben)單位作為用工(gong)單位接受的(de)勞務(wu)派遣員工(gong)發生的(de)國內旅(lv)客(ke)運(yun)輸(shu)服務(wu)。

　　(二)普通發(fa)票的開具(ju)要求

　　增(zeng)值稅(shui)電(dian)子普通發(fa)票通過增(zeng)值稅(shui)電(dian)子發(fa)票系(xi)統開具(ju)(ju)，可以選擇(ze)開具(ju)(ju)給個(ge)人(ren)或單位。

　　增值稅電子普通(tong)發票上注明的(de)購買方“名稱”、“納(na)稅人識別號”等信息(xi)，應當與實際抵扣稅款的(de)納(na)稅人一致。

　　(三)進(jin)項稅(shui)抵扣的銜接

　　按照現(xian)行政策規(gui)定，自2019年(nian)4月(yue)1日起，一般納稅(shui)人購進(jin)國(guo)內旅客運(yun)輸服務，其進(jin)項稅(shui)額允(yun)許從(cong)銷(xiao)項稅(shui)額中抵(di)扣。

原文如下：

國家稅務總局

關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2019年(nian)第31號

　　現將國內旅客運輸服(fu)務進項稅抵扣等增值(zhi)稅征管問題公告(gao)如下(xia)：

　　一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

　　(一)《財(cai)政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總局 海(hai)關(guan)總署(shu)關(guan)于(yu)深化增值(zhi)稅改革有(you)關(guan)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)公告》(財(cai)政(zheng)部(bu) 稅務(wu)總局 海(hai)關(guan)總署(shu)公告2019年(nian)第(di)(di)39號(hao))第(di)(di)六(liu)條所(suo)稱“國(guo)內旅客(ke)運輸服務(wu)”，限于(yu)與本(ben)單(dan)位(wei)簽訂了勞動合同的(de)(de)(de)員工，以及本(ben)單(dan)位(wei)作為用工單(dan)位(wei)接受的(de)(de)(de)勞務(wu)派遣員工發生的(de)(de)(de)國(guo)內旅客(ke)運輸服務(wu)。

　　(二(er))納(na)稅(shui)人購(gou)進國(guo)內旅客運輸服務，以取得(de)的(de)增值稅(shui)電子(zi)普通發(fa)票上(shang)注明(ming)的(de)稅(shui)額為進項稅(shui)額的(de)，增值稅(shui)電子(zi)普通發(fa)票上(shang)注明(ming)的(de)購(gou)買方“名稱”“納(na)稅(shui)人識別號”等信息，應當與實際(ji)抵(di)扣(kou)稅(shui)款的(de)納(na)稅(shui)人一(yi)致，否則不予抵(di)扣(kou)。

　　(三)納稅(shui)人(ren)允許抵扣(kou)的(de)國內旅客運輸(shu)服務(wu)進項稅(shui)額(e)，是指納稅(shui)人(ren)2019年4月1日及以后實際(ji)發(fa)生，并(bing)取得合法有效增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)扣(kou)稅(shui)憑證注(zhu)明(ming)的(de)或依(yi)據其計算的(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)額(e)。以增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)或增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)電子普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)為增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)扣(kou)稅(shui)憑證的(de)，為2019年4月1日及以后開具(ju)的(de)增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)或增值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)電子普(pu)通(tong)發(fa)票(piao)。

　　二、關于加計抵減

　　(一(yi))《財(cai)(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju) 海關(guan)總(zong)署(shu)關(guan)于深化增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)改革(ge)有關(guan)政策的公(gong)告》(財(cai)(cai)政部 稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju) 海關(guan)總(zong)署(shu)公(gong)告2019年(nian)第39號)第七條關(guan)于加計(ji)(ji)抵(di)減政策適用所(suo)稱“銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)”，包括(kuo)納稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)、稽(ji)查查補銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)、納稅(shui)(shui)(shui)評估調(diao)整(zheng)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)。其(qi)中，納稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)包括(kuo)一(yi)般計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方法銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)，簡(jian)易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方法銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)，免(mian)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)代(dai)開發票銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)，免(mian)、抵(di)、退(tui)辦法出口銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)，即(ji)征即(ji)退(tui)項目銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)(e)。

　　稽查查補銷(xiao)售(shou)額(e)和納稅評(ping)估調整銷(xiao)售(shou)額(e)，計入查補或評(ping)估調整當期(qi)銷(xiao)售(shou)額(e)確(que)定適(shi)用加(jia)計抵減(jian)政策;適(shi)用增值稅差(cha)額(e)征(zheng)收政策的，以差(cha)額(e)后的銷(xiao)售(shou)額(e)確(que)定適(shi)用加(jia)計抵減(jian)政策。

　　(二)2019年(nian)(nian)3月(yue)(yue)31日前設(she)立，且(qie)2018年(nian)(nian)4月(yue)(yue)至(zhi)2019年(nian)(nian)3月(yue)(yue)期間銷(xiao)售額均為(wei)零的納稅(shui)人，以首次產生銷(xiao)售額當月(yue)(yue)起(qi)連續3個月(yue)(yue)的銷(xiao)售額確定適用加計抵減政策。

　　2019年4月(yue)1日(ri)后(hou)設立，且自設立之日(ri)起3個(ge)月(yue)的銷(xiao)售(shou)額均為零的納稅人，以首次產生銷(xiao)售(shou)額當月(yue)起連(lian)續3個(ge)月(yue)的銷(xiao)售(shou)額確定適用加計(ji)抵(di)減政策。

　　(三)經財(cai)政部和(he)國家稅(shui)務總(zong)(zong)局或者其授權的(de)(de)財(cai)政和(he)稅(shui)務機(ji)(ji)(ji)關批準(zhun)，實行(xing)匯(hui)總(zong)(zong)繳納增值稅(shui)的(de)(de)總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)構及其分支機(ji)(ji)(ji)構，以(yi)總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)構本級及其分支機(ji)(ji)(ji)構的(de)(de)合計銷售額，確(que)定(ding)總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)構及其分支機(ji)(ji)(ji)構適用加計抵(di)減政策。

　　三、關于部分先進制造業增值稅期末留抵退稅

　　自2019年6月1日起，符(fu)合《財政部 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關于明確部分(fen)先進(jin)制造業(ye)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)期末(mo)留抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)政策的公(gong)告》(財政部 稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局公(gong)告2019年第(di)(di)(di)84號(hao)(hao))規(gui)定的納(na)稅(shui)(shui)人申請(qing)退(tui)還增(zeng)(zeng)量(liang)留抵(di)稅(shui)(shui)額，應按照《國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局關于辦(ban)理(li)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)期末(mo)留抵(di)稅(shui)(shui)額退(tui)稅(shui)(shui)有關事項的公(gong)告》(國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局公(gong)告2019年第(di)(di)(di)20號(hao)(hao))的規(gui)定辦(ban)理(li)相關留抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)業(ye)務(wu)(wu)(wu)。《退(tui)(抵(di))稅(shui)(shui)申請(qing)表》(國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局公(gong)告2019年第(di)(di)(di)20號(hao)(hao)附件(jian))修訂并重新發布(bu)(附件(jian)1)。

　　四、關于經營期不足一個納稅期的小規模納稅人免稅政策適用

　　自2019年(nian)1月1日起，以1個(ge)季度為納稅(shui)(shui)期限的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)人，因在(zai)季度中(zhong)間成立或(huo)注(zhu)銷而導致(zhi)當期實際經營(ying)期不(bu)足1個(ge)季度，當期銷售額未超過(guo)30萬元的(de)(de)，免征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)。《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于全面推(tui)開營(ying)業稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)試點有關(guan)稅(shui)(shui)收征(zheng)(zheng)收管理事項的(de)(de)公(gong)告》(國(guo)家稅(shui)(shui)務總局公(gong)告2016年(nian)第23號(hao)發布，國(guo)家稅(shui)(shui)務總局公(gong)告2018年(nian)第31號(hao)修改(gai))第六條(tiao)第(三)項同時廢止(zhi)。

　　五、關于貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票

　　適(shi)用(yong)《貨物運(yun)輸業小(xiao)規模(mo)納(na)稅(shui)人申請代開增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票(piao)管理辦法(fa)》(國家(jia)稅(shui)務總(zong)局公告2017年第(di)55號發布，國家(jia)稅(shui)務總(zong)局公告2018年第(di)31號修改并(bing)(bing)發布)的(de)增(zeng)值稅(shui)納(na)稅(shui)人、《國家(jia)稅(shui)務總(zong)局關于開展互聯網物流平(ping)臺企業代開增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票(piao)試點(dian)工作的(de)通知》(稅(shui)總(zong)函〔2017〕579號)規定(ding)的(de)互聯網物流平(ping)臺企業為其代開增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票(piao)并(bing)(bing)代辦相關涉稅(shui)事項的(de)貨物運(yun)輸業小(xiao)規模(mo)納(na)稅(shui)人，應符合以(yi)下條件(jian)：

　　提供公路(lu)貨物(wu)運輸(shu)(shu)(shu)服務的(以(yi)4.5噸及(ji)以(yi)下普通(tong)貨運車輛從(cong)事普通(tong)道路(lu)貨物(wu)運輸(shu)(shu)(shu)經營(ying)的除外)，取(qu)得《中(zhong)(zhong)華(hua)人民共和(he)國(guo)(guo)道路(lu)運輸(shu)(shu)(shu)經營(ying)許可證(zheng)》和(he)《中(zhong)(zhong)華(hua)人民共和(he)國(guo)(guo)道路(lu)運輸(shu)(shu)(shu)證(zheng)》;提供內河貨物(wu)運輸(shu)(shu)(shu)服務的，取(qu)得《國(guo)(guo)內水(shui)路(lu)運輸(shu)(shu)(shu)經營(ying)許可證(zheng)》和(he)《船舶營(ying)業(ye)運輸(shu)(shu)(shu)證(zheng)》。

　　六、關于運輸工具艙位承包和艙位互換業務適用稅目

　　(一)在(zai)運(yun)(yun)輸工具艙位(wei)承包(bao)(bao)業務中，發包(bao)(bao)方(fang)以其向(xiang)承包(bao)(bao)方(fang)收(shou)取的全部價款和價外費(fei)用為銷售額，按(an)照(zhao)“交通運(yun)(yun)輸服務”繳納(na)增(zeng)(zeng)值稅(shui)。承包(bao)(bao)方(fang)以其向(xiang)托運(yun)(yun)人收(shou)取的全部價款和價外費(fei)用為銷售額，按(an)照(zhao)“交通運(yun)(yun)輸服務”繳納(na)增(zeng)(zeng)值稅(shui)。

　　運輸(shu)工具(ju)(ju)艙位(wei)承包業務，是(shi)指承包方以承運人(ren)身(shen)份與托運人(ren)簽(qian)訂運輸(shu)服務合(he)同，收(shou)取運費并承擔承運人(ren)責任(ren)，然后以承包他(ta)人(ren)運輸(shu)工具(ju)(ju)艙位(wei)的方式，委托發包方實際完成(cheng)相關運輸(shu)服務的經營活動。

　　(二(er))在運輸(shu)工具(ju)(ju)艙(cang)位互(hu)換(huan)(huan)業務中，互(hu)換(huan)(huan)運輸(shu)工具(ju)(ju)艙(cang)位的雙方均以各自換(huan)(huan)出(chu)運輸(shu)工具(ju)(ju)艙(cang)位確認的全(quan)部價款和價外費(fei)用為(wei)銷售額，按照“交(jiao)通運輸(shu)服(fu)務”繳納增值(zhi)稅。

　　運輸工(gong)具(ju)艙位互換業務，是指納稅人之(zhi)間簽訂運輸協(xie)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業務中，互相利用對方交通運輸工(gong)具(ju)的艙位完成相關運輸服(fu)務的經營活(huo)動(dong)。

　　七、關于建筑服務分包款差額扣除

　　納(na)稅人提供建筑(zhu)服務，按照規定允許(xu)從(cong)其取(qu)得的(de)全部(bu)價款和價外(wai)費(fei)用中(zhong)扣除的(de)分包款，是指支付給(gei)分包方的(de)全部(bu)價款和價外(wai)費(fei)用。

　　八、關于取消建筑服務簡易計稅項目備案

　　提(ti)供建筑服務(wu)的(de)一般納稅(shui)人按規定適用或選擇適用簡易計稅(shui)方法計稅(shui)的(de)，不再實行備案制。以(yi)下證明材料無需(xu)向稅(shui)務(wu)機(ji)關報(bao)送，改為自行留存備查：

　　(一)為建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)程老(lao)項目提供的建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)服務，留(liu)存《建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)程施工(gong)(gong)許可(ke)證》或建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)工(gong)(gong)程承包合同;

　　(二(er))為甲供(gong)工(gong)程提供(gong)的建(jian)筑服務、以(yi)清包工(gong)方式提供(gong)的建(jian)筑服務，留存建(jian)筑工(gong)程承包合同。

　　九、關于圍填海開發房地產項目適用簡易計稅

　　房(fang)地產(chan)開發(fa)企業中(zhong)的一般(ban)納(na)稅人(ren)以(yi)圍(wei)(wei)填海(hai)方(fang)式取(qu)得土地并(bing)開發(fa)的房(fang)地產(chan)項目，圍(wei)(wei)填海(hai)工程(cheng)《建筑(zhu)工程(cheng)施工許可證》或建筑(zhu)工程(cheng)承包合同注明的圍(wei)(wei)填海(hai)開工日期(qi)在2016年4月(yue)30日前的，屬(shu)于房(fang)地產(chan)老項目，可以(yi)選(xuan)擇適用(yong)簡易計稅方(fang)法按照5%的征(zheng)收(shou)率(lv)計算繳納(na)增值稅。

　　十、關于限售股買入價的確定

　　(一)納稅人轉讓(rang)因同(tong)時(shi)實施股(gu)權分置改(gai)革(ge)和重大資產(chan)重組而(er)首(shou)次公開發行(xing)股(gu)票并(bing)上(shang)市(shi)形(xing)成的限售股(gu)，以及上(shang)市(shi)首(shou)日(ri)至解禁日(ri)期間由(you)上(shang)述(shu)股(gu)份(fen)孳生(sheng)的送、轉股(gu)，以該(gai)上(shang)市(shi)公司(si)股(gu)票上(shang)市(shi)首(shou)日(ri)開盤價為(wei)買入價，按照“金融(rong)商品轉讓(rang)”繳納增值稅。

　　(二(er))上市公(gong)司因實施重大(da)資產重組多次停(ting)牌的(de)，《國(guo)(guo)家稅務總局關于營改增試點若干征(zheng)管問題(ti)的(de)公(gong)告》(國(guo)(guo)家稅務總局公(gong)告2016年第(di)(di)(di)53號發布，國(guo)(guo)家稅務總局公(gong)告2018年第(di)(di)(di)31號修改)第(di)(di)(di)五條第(di)(di)(di)(三)項所稱的(de)“股票停(ting)牌”，是指中國(guo)(guo)證券監督管理委(wei)員(yuan)會就上市公(gong)司重大(da)資產重組申(shen)請(qing)作(zuo)出予以核準決定前的(de)最后一次停(ting)牌。

　　十一、關于保險服務進項稅抵扣

　　(一)提(ti)供保(bao)險(xian)服務(wu)的納稅人以實物賠(pei)付方式承擔(dan)機動車輛保(bao)險(xian)責任的，自(zi)行向車輛修(xiu)理(li)勞務(wu)提(ti)供方購進的車輛修(xiu)理(li)勞務(wu)，其(qi)進項稅額(e)可以按規定(ding)從保(bao)險(xian)公司銷(xiao)項稅額(e)中(zhong)抵扣。

　　(二(er))提(ti)供(gong)保(bao)險(xian)服務(wu)(wu)的(de)納稅人以現(xian)金賠付(fu)方式承擔機動車輛保(bao)險(xian)責任的(de)，將應付(fu)給被保(bao)險(xian)人的(de)賠償(chang)金直(zhi)接支(zhi)付(fu)給車輛修(xiu)理勞務(wu)(wu)提(ti)供(gong)方，不屬于保(bao)險(xian)公司(si)購進車輛修(xiu)理勞務(wu)(wu)，其進項(xiang)稅額不得從保(bao)險(xian)公司(si)銷項(xiang)稅額中抵扣。

　　(三)納稅(shui)人提供(gong)的(de)其他財產保險服(fu)務，比照上(shang)述(shu)規定執(zhi)行。

　　十二、關于餐飲服務稅目適用

　　納稅(shui)人現場(chang)制作食品(pin)并(bing)直接(jie)銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅(shui)。

　　十三、關于開具原適用稅率發票

　　(一)自2019年9月(yue)20日起(qi)，納稅人(ren)需(xu)要通過增值稅發票(piao)(piao)(piao)管理(li)系(xi)統開具(ju)(ju)17%、16%、11%、10%稅率(lv)藍字發票(piao)(piao)(piao)的，應向主管稅務機關提交《開具(ju)(ju)原適(shi)用(yong)稅率(lv)發票(piao)(piao)(piao)承諾書(shu)》(附件2)，辦理(li)臨(lin)時(shi)(shi)開票(piao)(piao)(piao)權(quan)限(xian)。臨(lin)時(shi)(shi)開票(piao)(piao)(piao)權(quan)限(xian)有效期限(xian)為24小時(shi)(shi)，納稅人(ren)應在獲取(qu)臨(lin)時(shi)(shi)開票(piao)(piao)(piao)權(quan)限(xian)的規定期限(xian)內開具(ju)(ju)原適(shi)用(yong)稅率(lv)發票(piao)(piao)(piao)。

　　(二)納(na)稅(shui)人(ren)辦理臨時開票(piao)權限(xian)，應保留交易合(he)同、紅(hong)字發票(piao)、收訖(qi)款項證明(ming)等(deng)相關材料，以備查(cha)驗。

　　(三(san))納稅人(ren)未按規定開具(ju)原適用稅率發(fa)票的，主(zhu)管(guan)稅務機關應按照現行有關規定進行處理。

　　十四、關于本公告的執行時間

　　本(ben)公(gong)(gong)(gong)告(gao)第(di)(di)一條(tiao)、第(di)(di)二條(tiao)自公(gong)(gong)(gong)告(gao)發(fa)布之(zhi)日(ri)起(qi)施行，本(ben)公(gong)(gong)(gong)告(gao)第(di)(di)五(wu)條(tiao)至第(di)(di)十二條(tiao)自2019年(nian)(nian)10月(yue)1日(ri)起(qi)施行。此前已發(fa)生未處理(li)的(de)事項(xiang)(xiang)，按(an)照本(ben)公(gong)(gong)(gong)告(gao)執行，已處理(li)的(de)事項(xiang)(xiang)不(bu)再調(diao)整。《貨物運輸業(ye)(ye)小規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人申請(qing)代開增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)票管理(li)辦(ban)法》(國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)告(gao)2017年(nian)(nian)第(di)(di)55號(hao)(hao)發(fa)布，國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)告(gao)2018年(nian)(nian)第(di)(di)31號(hao)(hao)修(xiu)改(gai)(gai)并發(fa)布)第(di)(di)二條(tiao)第(di)(di)(二)項(xiang)(xiang)、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)關于開展互(hu)聯(lian)網物流(liu)平臺企業(ye)(ye)代開增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用發(fa)票試點工(gong)作(zuo)的(de)通知》(稅(shui)(shui)(shui)(shui)總(zong)(zong)(zong)(zong)函〔2017〕579號(hao)(hao))第(di)(di)一條(tiao)第(di)(di)(二)項(xiang)(xiang)、《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)關于簡(jian)化建筑服務增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)簡(jian)易計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法備案事項(xiang)(xiang)的(de)公(gong)(gong)(gong)告(gao)》(國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)告(gao)2017年(nian)(nian)第(di)(di)43號(hao)(hao)發(fa)布，國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)(zong)(zong)(zong)局(ju)(ju)(ju)公(gong)(gong)(gong)告(gao)2018年(nian)(nian)第(di)(di)31號(hao)(hao)修(xiu)改(gai)(gai))自2019年(nian)(nian)10月(yue)1日(ri)起(qi)廢止(zhi)。

　　特此公告。

　　附(fu)件(jian)：1.退(抵)稅申請(qing)表(biao)

　　????? 2.開具原適用稅率發票(piao)承(cheng)諾書

　　國家稅(shui)務總局

　　2019年9月16日